注：淨損失=存貨賬面價值-殘料價值/處置收入-可收回的保險賠償-可收回的過失人賠償

　　固定資産作爲企業資産重要的組成部分，價值高、使用周期長、管理難度大，因此年末進行固定資産盤點是企業財務必做工作之一。

　　1、制定好盤點計劃，包括選擇合適的盤點方法，從哪個部門開始，需要記錄什麽信息等；

　　3、固定資産範圍務必全面，對賬外的固定資産、出租的固定資産等需詳細列明；

　　4、正式盤點前要做好通知，條件允許的們可以召開盤點准備會議，進行人員動員。

　　1、盤點時，至少要有三人參與，包括資産管理員（或使用人）、盤點人和監盤人；

　　4、對于發現的賬外的固定資産，需要重點查明：未入賬原因、固定資産的來源、産權狀況、價值狀況；

　　進行盤點之前，需要制定盤點計劃並將資産卡片導出，制作相應的固定資産盤點表，一般來說固定資産盤點表包括以下內容：

　　對應收賬款的質量和狀態進行全面評估，離不開重要的工具：賬齡分析表。賬齡分析表是指通過應收賬款的賬齡來分析應收賬款收回的幾率，參見下圖：

　　應收賬款順減是指應收賬款余額“先進先出”，最新回款沖減最早的應收，會掩蓋真實賬齡。

　　梅松公司上年度應收A公司貨款10萬元，因合同爭議到期未付。本年度又銷售A公司10萬元的貨物，對方已付款，財務直接沖減期初應收10萬，那麽就會掩蓋期初因合同爭議未收回貨款的事實，賬齡由1年以上變爲1年以下。

　　故財務在沖減應收賬款時，應當以合同爲依據對應沖減，已經順減的賬務，應當及時調整。

　　退貨長期未減賬，即企業收到退回貨物，但一直未進行賬務處理，在往來長期挂賬。期末應當調整相應的收入成本等損益類科目，同時調減應收賬款。

　　實務中，供應商已經破産但賬上還挂著應收情形並不少見，究其根源是公司並未對客戶進行信用追蹤。財務可通過質量分類的方式，盤點應收賬款的回款可能性。具體分類標准如下：

　　年底發函確認應收賬款余額是對賬的必要程序，內外部雙向核對，才能篩選出“問題”應收賬款。函證主要分爲三步：

　　過全面評估、函證以及一系列的催收手段，對暴露出的問題應收賬款進行清理，應對如下：

　　1.財務與負責催收的同事及時聯系，密切跟蹤賬款的回收進度。關注重點“問題”客戶的資信變化，提前預估可能存在的風險。

　　2、在清理過程中發現呆賬壞賬的，應提出核銷處理意見並提交審批，及時進行賬務處理。

　　預付賬款清理程序與應收賬款基本一致，清理的側重點放在業務的進展上，是否存在已經收到貨還挂賬的情形，或者合同進程停滯但長期挂賬未處理的情形。

　　1、這部分的核對應當和應收款項結合處理，同時在應收和應付挂賬的，屬于同一性質的要做抵消。

　　投資資産是企業對外進行權益性投資和債權性投資形成的資産，因此應重點關注被投資企業經營情況，以免投資打水漂。

　　金融資産或金融負債的攤余成本，應當以該金融資産或金融負債的初始計量金額經下列調整確定：

　　（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日之前的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；

　　2、截止時間不能取得票據的，則需預估准確數額，並保證年前或者彙算清繳前補足發票；

　　根據權責發生制原則，企業年前無法取得發票的，可以暫估入賬，關于暫估入賬，分爲以下3中情形：

　　企業日常發生的采購業務中，經常會遇到“貨已到，票未到”的情形，爲了保證存貨賬實相符，需要先按結算單據或合同約定的價格對存貨做“暫估入賬”處理，等收到發票時再按發票價格入賬。

　　1、已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資産，應當按照估計價值確定其成本，並計提折舊；

　　2、待辦理竣工決算後，再按實際✅成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

　　對于已真實發生的業務，如房租、水電費等，當期未取得發票的，可以通過預提的方式暫估入賬。

　　根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若幹稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條規定，稅局對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規✅定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，在企業做出專項申報及說明後，准予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　對于此類跨年發票，完全可以把該發票放在次年的賬裏，在次年彙算清繳時進行稅前扣除。若企業當年成本較低，需要當年扣除的，則企業可以在年底結賬時，預提該部分費用。

　　存貨購進後，最終進行銷售之後，才能夠結轉成本進行企業所得稅稅前扣除。如果當年購進貨物，發票次年取得，則此時可以正常做在次年，這種情況一般也不需要進行納稅調整。但是在某些特殊情形下，比如該存貨已銷售，但是彙算清繳前仍未取得發票的，則需要進行納稅調增了。（取得發票後可以進行追補）

　　根據國稅函（2010）79號規定，企業固定資産投入使用後，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資産計稅基礎計提折舊，待發票取得後進行調整。但該項調整應在固定資産投入使用後12個月內進行。

　　因此，企業不管是✅否有發票，按照會計准則辦理，對固定資産進行暫估入賬後進行折舊，然後按照稅法的規定進行稅前扣除。

　　1、年終獎與員工實際完成的考核指標挂鈎的，按照考核指標確定。比如：銷售人員的業績獎金。

　　企業當年已經支付費用，預計年後取得發票，應當做好費用計提。等到次年彙算清繳前取得發票，在沖掉計提的憑證，根據發票據實入賬。

　　因對方失聯、破産、注銷等情形無法無得發票。如果對方尚未提供服務等，應當計提壞賬准備，並且在稅前扣除時提供以下資料：

　　1、無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包✅括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破産公告等證明資料)；

　　屬于本年度的費用，即便當年未支付，按照權責發生制原則，也需要計提。常見的有：未付的房租、水電費等。該類費用應當在彙算清繳前支付並取得的發票，否則不能稅前扣除。

　　年末需要計提的稅費包括：增值稅、消費稅、個人所✅得稅、企業所得稅、城建稅、教育稅附加、地方教育稅附加、印花稅等。

　　最後一個月，財務應當對以上稅費進行測算和綜合檢查。重點檢查所得稅，對于不能稅前列支的項目、有扣除限額的項目（比如福利費、業務招待費、廣告費等）進行調整，需要計提的部分進行計提。

　　按照權責發生制原則，屬于本月的工資社保費應當計入本月成本費用，但工資計算具有一定的滯後性，往往是次月發放。故財務應當在12月份根據曆史情況暫估工資社保的金額，並做好計提。

　　利息一般是先計提後支付，比如屬于12月的利息費用應當在12月計提，並在1月份支付。

　　注意：計提的尚未到期支付的借款利息費用，不得在計提年度稅前扣除，彙算清繳時應對計提的利息做納稅調增處理。借款利息支出應在合同約定的付息日在稅前扣除。

　　建築工程施工企業以建築工程安裝造價爲計提依據，計提安全生産費用專項儲備。

　　2、房屋建築工程、水利水電工程、電力工程、鐵路工程、城市軌道交通工程爲2.0%;

　　3、市政公用工程、冶煉工程、機電安裝工程、化工石油工程、港口與航道工程、公路工程、通信工程爲1.5%。

　　結合本企業整體戰略規劃、所處行業地位、市場供求關系及價格變動等狀況，按主要業務板塊，檢查生産經營指標增減變動狀況和收入、成本等變動狀況，以及指標變動對企業效益的影響程度等。

　　檢查預算年度各項成本費用狀況，包括材料費、外協費、人工成本、折舊費、差旅費、業務招待費、日常管理費、財務費用等預計發生金額、年度增減變動狀況。

　　其中預算年度企業人工成本狀✅況，具體包括:預算年度內企業人工成本支出狀況，人工成本占營業收入及成本費用比重變動狀況，職工數量變化等狀況，如果人工成本總額，人均人工成本或工資增幅超過收入及利潤增幅，應詳細說明原因。

　　檢查預算年度投資收益發生金額、年度增減變動狀況是否與預期一致，發生重大變化的，要說明原因。

　　檢查預算年度營業外收支實際發生金額，年度增減變動狀況是否與預期一致，發生重大變化的，說明原因。

　　1、檢查企業預算年度內實際發生的重大固定資産投資項目的總規模、收益及實施年限等狀況；

　　2、檢查企業預算年度擬計劃實施的重大長期股權投資狀況，具體包括:投資目的、預計投資規模、資金來源、持股比例、預計收益等狀況;說明預算年度擬清理的長期股權投資，以及擬采取的清理手段和措施。

　　3、分類說明企業預算年度內擬安排的債券、股票、基金等風險業務的資金占用規模、資金來源和預計投資回報率等狀況。

　　檢查企業預算年度內安排的重大籌資項目的籌資規模、籌資方式和籌資費用等狀況，分析其未來償債潛力和風險。

　　檢查預算年度內資産負債及現金流量狀況，重點說明經營性現金流量變化狀況，說明企業爲保障資金安全所采取的具體應對措施，如加強應收款項回收管理，提高庫存流動性，跟蹤高負債子企業和虧損企業，加強重大工程項目資金管控等。

　　發票問題是企業所得稅稅前扣除的大問題，年底關賬前會計抓緊自查這三個問題：

　　白條通常指的是收據等非正式的單據，總局公告2018年第28號規定，支出項目屬于增值稅應稅項目，對方爲依法無需辦理稅務登記的單位或者對方爲個人的，每次支出不超過500元，可以收款憑作爲稅前扣除憑證。

　　按照規定，購入材料，貨到票沒到的，可以先暫估入庫。會計在年底關賬前一定要記得暫估入庫，不多繳納冤枉稅。同時，也要注意在彙算清繳前索要發票。

　　很多企業賬面上都會發生一些大額的異常費用，例如咨詢費、業務招待費、會議費、福利費。到年底了，一定要搞清楚這些費用是否真實合規，有沒有存在買發票報銷的情形。

　　今年有一個案例，稅局稽查一家企業，詢問咨詢費到底咨詢的是什麽，企業負責人支支吾吾答不上來，經查屬于假發票入賬，被要求補稅並繳納罰款和滯納金。

　　除此之外，會議費不能只附一張發票，同時還要提供參會人員簽到表、會議紀要、會議費用明細單等。

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　留抵退稅和加計抵減是針對一般納稅人的稅收優惠，符合條件的，企業一定要記得享受。

　　其中，加計抵減政策適用兩個行業，是否屬于該行業的判斷標准是企業上一年的銷售額比重確定。

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